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创业投资企业投资额的70%可抵扣应纳税所得额

  某创业投资有限公司于2010年10月向一未上市的小型高新技术企业投资,投资额500万元。该小型高新技术企业拥有职工人数90人、资产总额5000万元,2010年销售总额6000万元。2012年创业投资有限公司实现应
纳税所得额200万元,企业
财务人员向
税务机关咨询,该创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业,可否享受抵扣应纳税所得额的
税收优惠年度
纳税申报时企业
所得税年度纳税申报表该如何填报呢

创业投资企业,是指依照《创业投资企业管理暂行办法》(国家发改委等10部委令2005年第39号,以下简称《暂行办法》)和《外商投资创业投资企业管理规定》(商务部等5部委令2003年第2号),在中国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。创业投资企业从事创业投资满足税法规定的条件,可以享受抵扣应纳税所得额的税收优惠。

享受抵扣应纳税所得额优惠的条件

企业所得税法第三十一条规定,创业投资企业从事国家需要重点扶持的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。企业所得税法实施条例第九十七条规定,企业所得税法第三十一条所称的抵扣应纳税所得额,是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的
通知》(国税发[2009]87号)明确了创业投资企业抵扣应纳税所得额该项优惠政策具体的执行规定。

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上,凡符合以下条件的,可以按其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣:(一)经营范围符合《暂行办法》规定,且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业;(二)按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案,经备案管理部门年度检查核实,投资运作符合《暂行办法》的有关规定;(三)创业投资企业投资的中小高新技术企业,除应通过高新技术企业认定以外,还应符合职工人数不超过500人、年销售(营业)额不超过2亿元、资产总额不超过2亿元的条件;(四)财政部、国家税务总局规定的其他条件。

另外,中小企业接受创业投资之后,经认定符合高新技术企业标准的,自其被认定为高新技术企业的年度起,计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后,企业规模超过中小企业标准,但仍符合高新技术企业标准的,不影响创业投资企业享受有关税收优惠。

文章来源于 http://www.taxqd.com/a/caozuoshiwu/zhengcejiedu/20121225/102264.html