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雇主为雇员负担税款的计算方法

  单位或雇主为个人或雇员负担个人
所得税税款的情况经常发生,笔者发现,利用一元一次方程,可以方便快捷地解决单位或雇主为个人或雇员负担
个人所得税税款问题。

雇主为雇员负担工资、薪金个人所得税税款的计算

单位或雇主为个人或雇员负担工资、薪金个人所得税,一般包括以下三种情形:

一是雇主全额为雇员负担税款。计算公式为:

  ①应
纳税所得额=(不含
税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)

  ②
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

需要注意的是,公式①中的税率,是用“不含税收入额-费用扣除标准”后的余额,查找不含税级距下对应的税率,公式②中的税率,是含税级距下对应的税率。

  案例1:境内某公司代其雇员(中国居民)
缴纳个人所得税。2011年10月,支付陈某的不含税工资为8200元人民币。计算该公司为陈某代付的个人所得税。

解法一:根据公式计算

代付个人所得税的应纳税所得额=(8200-3500-555)÷(1-20%)=5181.25(元)。

应代付的个人所得税=5181.25×20%-555=481.25(元)。

解法二:应用方程计算

解:设某公司代雇员负担个人所得税为X,根据题意得方程:(8200+X-3500)×20%-555=X,解得X=481.25(元)。

在这里,方程的经济含义是:公司代雇员负担税款,相当于雇员又取得了一块收入,所以,雇员当月从公司取得的收入是(8200+X)元,属于税前所得。

二是雇主为其雇员负担部分税款,分为定额负担和定率负担两种情形。

第一种情形:雇主为其雇员定额负担部分税款的,应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后,计算单位应当代扣代缴的税款。计算公式为:

①应纳税所得额=雇员所得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准

②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

        文章转载来源 http://www.taxqd.com/a/caozuoshiwu/zhengcejiedu/20121219/102060.html